我國以往更多依靠增加勞動力、資本投入的經(jīng)濟自然增長來獲取稅收；今后應(yīng)轉(zhuǎn)向依靠從由技術(shù)和管理創(chuàng)新帶來的經(jīng)濟內(nèi)生增長中獲取稅收。在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局中穩(wěn)步擴大稅源，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中逐步提高直接稅比重，在三產(chǎn)協(xié)調(diào)發(fā)展中推動稅制改革同步進行

　　近年來，我國稅收收入增速正在放緩。從2015年前三季度稅收收入的走勢和全年預(yù)測分析來看，2015年稅收收入增長應(yīng)低于上年，且明顯低于經(jīng)濟增速，預(yù)計這種態(tài)勢還將持續(xù)一段時間。作為財政收入的兩大支柱，以土地財政為主的非稅收入難以為繼，因此，如何借經(jīng)濟轉(zhuǎn)型契機，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、培育優(yōu)質(zhì)稅源，對未來財政增收、民生改善意義重大。當然，這也是實現(xiàn)更有質(zhì)量的發(fā)展的必然要求。

　　稅收收入下滑的直接原因，是經(jīng)濟增長乏力。歷史經(jīng)驗表明，以稅收收入為主的財政收入周期與經(jīng)濟增長同步，但波動幅度卻高于經(jīng)濟周期。換句話說，經(jīng)濟繁榮時，稅收增長速度快于GDP增速變動；經(jīng)濟疲軟時，衰退速度也快于GDP增速變動。此外，旨在營造公平稅負環(huán)境的系列減稅措施是導致稅收收入下降的另一個重要原因。以營改增為例，自2012年1月1日啟動試點到2015年6月底，納入改革試點的納稅人達509萬戶，累計減稅4848億元。

　　在準確判斷稅收收入形勢的前提下，亟需抓住經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的契機，為長遠培育優(yōu)質(zhì)稅源做好鋪墊。一般來說，不同的經(jīng)濟發(fā)展方式，會帶來不同的稅收增長效應(yīng)。我國以往更多依靠增加勞動力、資本投入的經(jīng)濟自然增長來獲取稅收；今后應(yīng)轉(zhuǎn)向依靠從由技術(shù)和管理創(chuàng)新帶來的經(jīng)濟內(nèi)生增長中獲取稅收。

　　首先，在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局中穩(wěn)步擴大稅源。經(jīng)濟增長的過程，實質(zhì)上是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整、產(chǎn)業(yè)群體不斷壯大、稅源也隨之擴大的過程。只有實體經(jīng)濟健康發(fā)展并不斷實現(xiàn)結(jié)構(gòu)裂變，稅源才會不斷擴大。因此，要通過推動實體經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、拓展產(chǎn)業(yè)鏈來豐富稅源。而這需要在推動稅收改革時，結(jié)合產(chǎn)業(yè)政策做好“加減法”。比如，應(yīng)針對繁榮市場、緩解就業(yè)發(fā)揮重要作用的小微企業(yè)加大減免稅力度；通過優(yōu)化稅率提高百姓邊際消費傾向，引導消費升級。此外，推進稅制改革過程中，不妨對糧、油、蔬菜、肉制品和水果等的加工和流通全部實行低稅率，堅持扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和保護農(nóng)產(chǎn)品消費兩大政策目標。

　　其次，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中逐步提高直接稅比重。上世紀60年代以后，第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻大幅提升、直接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)逐步形成。OECD（經(jīng)合組織）國家直接稅占稅收總額比重1965年時達到55%，1975年后超過60%。這些發(fā)達經(jīng)濟體直接稅比重上升的背后，一方面，隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中工資水平逐步上升，個人所得稅稅源得以擴大；另一方面，隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動帶動企業(yè)所得稅收入增長的格局得以形成。就我國而言，目前三大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀態(tài)與發(fā)達經(jīng)濟體上世紀60年代的情況相近，但直接稅占比不足25%，有空間逐步提高直接稅比重。

　　最后，在三產(chǎn)協(xié)調(diào)發(fā)展中推動稅制改革同步進行。一方面，利用稅收等政策工具促進第三產(chǎn)業(yè)與第一、二產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，比如通過稅收調(diào)整促進企業(yè)主輔分離，讓服務(wù)業(yè)發(fā)展更加精細化、專業(yè)化。另一方面，通過加快稅制改革，平衡三大產(chǎn)業(yè)之間的稅收關(guān)系。比如加快推進增值稅改革，打通三大產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，統(tǒng)一各個行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅制度，使稅源格局與稅制結(jié)構(gòu)相對稱。（本文來源：經(jīng)濟日報 作者：崔文苑）